Когда при экспорте применяют ставку НДС 0%
Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте нужно связать конкретную продажу с вывозом товара за пределы России. Поэтому до подачи декларации важно сверить договор, отгрузочные документы и сведения о вывозе: в них должны совпадать покупатель, товар, количество и маршрут поставки.
Порядок подтверждения зависит от направления экспорта. При вывозе товара в страну вне ЕАЭС сведения о вывозе связаны с таможенным оформлением. Для поставок в государства ЕАЭС действует другой порядок: таможенную декларацию на экспорт в таком случае не оформляют, а подтверждение связано с заявлением покупателя о ввозе товара и уплате косвенных налогов.
Какие документы подготовить для подтверждения ставки
Состав пакета определяют по конкретной сделке и направлению поставки. В первую очередь проверяют документы, которые показывают основание продажи и движение товара:
- договор с иностранным покупателем и приложения, если в них согласованы ассортимент, количество или условия поставки;
- отгрузочные и транспортные документы, по которым можно проследить товар от продавца до получателя;
- сведения таможенного оформления при вывозе за пределы ЕАЭС либо заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при поставке в ЕАЭС.
Один лишь транспортный документ не подтверждает ставку 0%. Он показывает перевозку, но сведения в нём нужно сопоставить с договором и документами, подтверждающими экспорт. Если товар доставляют несколькими партиями, проверку проводят по каждой отгрузке: общий договор может охватывать поставки с разными датами и документами о вывозе.
Как составить реестр документов
Реестр используют для передачи налоговому органу сведений о документах, подтверждающих экспорт. Его заполняют по установленному формату для соответствующего вида поставки, а не как произвольную опись приложений. Перед заполнением полезно собрать по каждой партии связку из договора, отгрузочного документа, транспортного документа и подтверждения вывоза.
- Определите, какие отгрузки относятся к экспортным операциям в декларации по НДС;
- Сверьте реквизиты документов: даты, номера, сведения о товаре и покупателе. Отдельно проверьте случаи, когда в договоре и перевозочных документах указаны разные участники сделки;
- Перенесите сведения в реестр по действующей форме и проверьте, что по каждой заявленной отгрузке можно найти подтверждающие документы;
- Сохраните документы, на основании которых составлен реестр: налоговый орган может запросить их для проверки сведений.
Ошибка в номере документа или пропущенная партия осложняют сопоставление реестра с декларацией. Поэтому итоговую проверку лучше проводить по отгрузкам, а не только по строкам заполненного реестра.
Как подтвердить вывоз товаров
При экспорте за пределы ЕАЭС нужно убедиться, что сведения таможенного оформления подтверждают фактический вывоз товара. Сам факт подачи декларации на товары ещё не означает, что вывоз завершён. Если поставка проходит через несколько этапов перевозки, транспортные документы помогают установить маршрут и соотнести его с оформленной партией.
При экспорте в ЕАЭС ключевой документ поступает со стороны покупателя. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов должно относиться к той же поставке, по которой продавец заявляет ставку 0%. Если покупатель задерживает передачу сведений, подготовку остальных документов откладывать не стоит: договор и отгрузку можно проверить заранее.
Что учитывать при подаче декларации и пропуске срока
Срок подтверждения ставки 0% отслеживают отдельно по каждой экспортной поставке. Его начало и перечень подтверждающих документов зависят от направления вывоза. Перед сдачей декларации следует проверить действующую редакцию НК РФ, порядок заполнения декларации и формат реестра для своей операции: требования к формам и срокам могут меняться.
Если подтверждающие документы не собраны вовремя, нельзя считать ставку 0% подтверждённой только на основании экспортного договора. Налоговые последствия зависят от обстоятельств сделки и периода, в котором получены недостающие документы. В такой ситуации нужно установить, каких сведений не хватает, сверить расчёт НДС и определить порядок отражения операции в отчётности. Это позволяет отделить задержку документа от ошибки в самой поставке.
Компания в цифрах
